شماره: 200/22576/ص

تاريخ: 1402/12/07

شيوه نامه برون سپاري فعاليت هاي مالياتي قابل واگذاري

به بخش غيردولتي واجد صلاحيت

مقدمه

 اين شيوه نامه در اجراي بند (3-1) ماده (3) آيين نامه اجرايي اصلاحي تبصره (2) ماده (219) قانون ماليات‌هاي مستقيم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03 تدوين و جايگزين شيوه نامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 مي ‌شود.

فصل اول: کليات

ماده 1: تعاريف و اختصارات

 در اين شيوه نامه واژه ها و اصطلاحات زير در معاني مشروح مربوط به کار مي ‌رود:

 الف- سازمان: سازمان امور مالياتي کشور.

ب- آيين نامه: آيين نامه اجرايي تبصره (2) ماده (219) قانون ماليات هاي مستقيم به شماره 214909 مورخ 1402/11/03.

پ- برون سپاري: واگذاري تمام يا بخشي از فعاليت هاي سازماني مشخص و قابل واگذاري به بخش غيردولتي واجد صلاحيت.

ت- بخش غيردولتي واجد صلاحيت:‌ اشخاص حقوقي خصوصي و تعاوني و مؤسسات عمومي غيردولتي يا مجامع حرفه ‌اي و تشکل ‌هاي صنفي که طبق قانون تشکيل شده اند و همچنين اشخاص حقيقي يا حقوقي تحت نظارت بخش غير دولتي واجد صلاحيت که در قالب دفاتر يا باجه حسب مجوزهاي قانوني و تائيديه فعاليت، اقدام به فعاليت مي‌ نمايد.

ث- مؤدي: کليه اشخاص مشمول قانون ماليات هاي مستقيم، قانون ماليات بر ارزش افزوده، قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه مؤديان و ساير قوانين مالياتي موضوعه کشور.

ج- فعاليت هاي قابل‌ واگذاري گروه اول: فعاليت هاي موضوع ‌بند (الف) ماده 2 آيين نامه که جزو وظايف ذاتي سازمان است و انجام آن ها توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت، مشمول پرداخت حق الزحمه خواهد بود.

 چ- فعاليت هاي قابل‌ واگذاري گروه دوم: فعاليت هاي موضوع بند (ب) ماده 2 آيين نامه که جزو تکاليف يا مربوط به درخواست ‌هاي مؤديان مالياتي مي ‌باشد و انجام آن توسط بخش غير دولتي واجد صلاحيت، مشمول پرداخت کارمزد مي ‌باشد.

ح- حق الزحمه: ما به ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه اول است که مطابق تفاهم نامه يا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غير دولتي واجد صلاحيت با رعايت مقررات قانوني مربوط پرداخت مي ‌شود.

خ- کارمزد: ما به ازاي انجام فعاليت هاي قابل واگذاري گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذي صلاح توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت از مؤدي دريافت مي شود.

د- تعرفه: مبالغ کارمزد يا حق الزحمه قابل دريافت بخش غيردولتي واجد صلاحيت، بابت انجام هر يک از فعاليت ‌هاي مالياتي برون ‌سپاري شده.

ذ- تفاهم نامه: سندي است که چارچوب توافق سازمان با بخش غيردولتي واجد صلاحيت در مورد فعاليت‌ هاي برون سپاري شده و همچنين تعهدات طرفين در خصوص فراهم نمودن زير ساخت ‌هاي فني و آموزشي مورد نياز، فرآيند اجرايي و انجام ساير تکاليف قانوني حسب مورد را بيان مي نمايد.

ر-تائيديه فعاليت: اجازه فعاليت بخش غير دولتي براي ارائه خدمات مالياتي مشخص به مؤديان است که توسط مراجع مربوط در سازمان صادر مي ‌شود.

ز- متقاضي: اشخاص حقيقي و يا حقوقي غير دولتي حائز شرايط لازم که درخواست ارائه خدمات مالياتي موضوع اين شيوه نامه را دارند.

ژ- مؤسسات آموزشي: مؤسسات آموزشي و مراجع مورد تائيد مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي براي آموزش بخش غير دولتي و کاربران مجاز واجد صلاحيت جهت برون سپاري خدمات مالياتي موضوع اين شيوه نامه.

س- گواهي آموزشي کاربران مجاز: مدرک معتبر صادره شده توسط سازمان يا مؤسسات آموزشي و مراجع مورد تائيد مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي که بيانگر نوع و سطح صلاحيت حرفه‌ اي فرد براي انجام هر يک از فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع آيين نامه در دوره اي مشخص است. اين مدرک پس از اتمام موفقيت ‌آميز دوره‌ هاي آموزشي به شرکت ‌کنندگان دوره اعطاء مي‌شود که به اختصار گواهي آموزشي ناميده مي ‌شود.

ش- کاربر مجاز: اشخاص حقيقي واجد صلاحيت عمومي و داراي گواهي آموزشي، که بر حسب دستورالعمل‌ هاي اجرايي، مجاز به انجام فعاليت هاي مالياتي واگذار شده موضوع آيين نامه مي باشند.

ص- سامانه ثبت نام و مديريت برون سپاري: اين سامانه شامل درگاهي است که ثبت نام و اعلام نتيجه احراز صلاحيت متقاضيان، صدور و مديريت تائيديه فعاليت و گواهي ‌هاي آموزشي، دريافت درخواست ‌هاي اشخاص ذيربط و ثبت و تبادل اطلاعات با ساير ذي‌نفعان از طريق آن انجام مي ‌شود.

ض- سطح دسترسي: ميزان اختيار بخش غير دولتي واجد صلاحيت و کاربر مجاز در ثبت و استفاده از داده ها و اطلاعات در سامانه‌ هاي مالياتي و انجام فعاليت‌ها و خدمات مالياتي.

ط- باجه مالياتي: واحدي از بخش غير دولتي واجد صلاحيت که مي‌ تواند تمام يا بخشي از فعاليت ‌هاي مالياتي واگذار شده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم نامه يا قرارداد انجام دهد.

ظ- مسئول فني مالياتي:  بازنشستگان وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالياتي  و مورد تائيد سازمان يا اعضاي جامعه مشاوران رسمي مالياتي ايران.

ع- دستورالعمل: ساز و کار اجرايي که به منظور تشريح و تصريح نحوه پياده سازي مفاد اين شيوه ‌نامه توسط کارگروه راهبري و نظارت، تدوين و پس از تائيد و امضاء توسط رئيس کل سازمان به مراجع مربوط ابلاغ مي ‌شود.

غ- کارگروه راهبري و نظارت: کارگروهي متشکل از رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور (رئيس کارگروه)، معاون درآمدهاي مالياتي (نايب رئيس و عضو کارگروه)، مدير کل دفتر امور مؤديان و خدمات مالياتي (دبير کارگروه)، معاون حقوقي و فني مالياتي، معاون فناوري‌ هاي مالياتي، معاون توسعه مديريت و منابع، رئيس مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي، دادستان انتظامي مالياتي، مدير کل دفتر مرکزي حراست، که احکام اعضاي کارگروه توسط رئيس کل سازمان صادر و در چارچوب شرح وظايف مذکور در اين شيوه‌ نامه ابلاغي اقدامات لازم را در خصوص برون سپاري خدمات مالياتي بعمل مي‌ آورد.

ق- کارگروه استاني: اين کارگروه در سطح ادارات کل امور مالياتي با عضويت مديرکل (رئيس کارگروه) نماينده دادستان انتظامي مالياتي، نماينده دفتر حراست، نماينده اداره حقوقي و معاون/ رئيس اداره فناوري اطلاعات اداره کل که بر اساس دستورالعمل ها و رويه ‌هاي صادره از سوي کار گروه راهبري و نظارت، وظيفه مديريت و نظارت بر فعاليت ‌هاي برون سپاري شده خدمات مالياتي در سطح استان را بر عهده دارند. در شهر و استان تهران هر اداره کل بطور مستقل يک کارگروه خواهد داشت.

فصل دوم: وظايف کارگروه‌ راهبري و نظارت و کارگروه‌هاي استاني

ماده 2: کارگروه راهبري و نظارت

اين کارگروه انجام وظايف ذيل را بر عهده دارد:

2-1- بررسي و تصويب استانداردها و رويه‌ هاي ارائه هر يک از خدمات مالياتي، تعيين اولويت بندي و برنامه ريزي برون سپاري خدمات مالياتي، تعيين شرايط و ويژگي ‌هاي ارائه دهندگان خدمات مالياتي، معيارهاي ارزيابي عملکرد بخش غير دولتي.

2-2- انعقاد تفاهم نامه، صدور تائيديه فعاليت و نظارت بر شرايط و الزامات آن بين بخش غيردولتي واجد صلاحيت و سازمان و نيز لغو تفاهم نامه و تائيديه فعاليت حسب مورد.

2-3- فراخوان ثبت نام متقاضيان بخش غيردولتي واجد صلاحيت.

2-4- تعيين چارچوب و ساختار سامانه‌ هاي مالياتي براي برون سپاري

2-5- پيشنهاد تعرفه انجام هر يک از خدمات مالياتي توسط بخش غير دولتي. 

 -6-2نظارت بر سامانه هاي مالياتي فعاليت هاي واگذار شده و نحوه بهره برداري از آنها.

2-7- نظارت بر مؤسسات و مراجع آموزشي و نحوه برگزاري دوره هاي آموزشي

 2-8- نظارت و اخذ گزارش هاي عملکردي و مالي فعاليت هاي برون سپاري شده به بخش غيردولتي در تمامي نقاط مختلف کشور

2-9- احراز تخلفات بر اساس دريافت گزارش تخلفات از کارگروه استاني حسب مورد و بررسي و احراز تخلف، تهيه و تنظيم گزارش تخلفات انجام شده، حل و فصل اختلافات کارگروه استاني و بخش غير دولتي

ماده 3: کارگروه استاني

کارگروه‌ هاي استاني انجام مجموعه بازرسي ‌ها و نظارت‌ هاي ميداني، تهيه گزارشات مربوط و ساير اقدامات مورد نياز براي مديريت عملکرد بخش غير دولتي در سطح اداره کل را بر عهده دارد. وظايف اين کارگروه عبارت است از:

3-1- انجام بازرسي ميداني از متقاضيان تاسيس دفاتر خدمات مالياتي و تائيد/ عدم تائيد مدارک و مستندات ارائه شده به سازمان از سوي متقاضيان و ارسال نتيجه به کارگروه راهبري و نظارت.

3-2- نظارت بر رعايت مقررات و ضوابط مالي و تعرفه هاي مصوب ابلاغي.

3-3- بازرسي انطباق هويتي کاربران مجاز و اعتبار گواهي هاي آموزشي در بخش غيردولتي.

3-4- تهيه و ارسال گزارش هاي تحليلي و کارشناسي از روند بازرسي هاي انجام شده در محدوده اداره کل در چارچوب قواعد ابلاغي از سوي کارگروه راهبري و نظارت.

3-5- ارائه پيشنهاد جهت اصلاح فرآيندهاي مالياتي اعم از الکترونيکي و غير الکترونيکي.

3-6- تهيه و ارسال گزارش هاي مربوط به مسائل و مشکلات مربوط به فعاليت هاي برون سپاري شده.

3-7- تهيه و ارسال گزارش‌هاي عملکردي و مالي مؤسسات و مراجع آموزشي مجاز به صورت دوره‌ اي

3-8- تهيه و ارسال گزارش هاي عملکردي و مالي فعاليت هاي برون سپاري شده به بخش غيردولتي واجد صلاحيت به صورت دوره ‌‌اي حسب درخواست کارگروه راهبري و نظارت.

  فصل سوم: ضوابط برون سپاري

ماده 4: تفاهم نامه‌

 برون سپاري فعاليت ‌هاي قابل واگذاري به بخش غير دولتي واجد صلاحيت، در چارچوب تفاهم نامه منعقده مشتمل بر موضوع و فهرست خدمات مالياتي واگذارشده، مدت همکاري، روش اجرايي، دامنه جغرافيايي، تعرفه، حق الزحمه/کارمزد، تعهدات طرفين، ارکان و نحوه نظارت، رسيدگي به تخلفات، تضامين، جبران ضرر و زيان و ساير شرايط حسب شرح خدمات، نوع و محتواي فعاليت ‌هاي مورد تفاهم مي ‌باشد.

 ماده 5: شرايط عمومي احراز و تأييد صلاحيت متقاضيان

دريافت تائيديه فعاليت براي ارائه خدمات مالياتي منوط به برخورداري از شرايط زير است:

5-1- دارا بودن فضاي کاري و امکانات اداري و پرسنلي مناسب جهت انجام فعاليت ‌هاي مالياتي قابل واگذاري

5-2- دارا بودن مجوز فعاليت کسب يا کار از مراجع ذي صلاح که نشان‌ دهنده صلاحيت متقاضي براي ارائه خدمات بخش غير دولتي يا ارئه خدمات مالي و مالياتي بوده و در زمان شروع تفاهم نامه و تائيديه فعاليت داراي حداقل شش ماه اعتبار باشد. چنانچه اعتبار مجوز در طول دوره تفاهم‌ نامه يا تائيديه فعاليت منقضي گردد، تمديد مجوز مذکور براي امکان ادامه ارائه خدمات مالياتي الزامي است.

5-3- ثبت نام در نظام مالياتي کشور

5-1- ارائه مفاصا حساب مالياتي

ماده 6: پيش شرط ‌هاي اداري و پرسنلي دفاتر متقاضي

متقاضيان ارائه خدمات مالياتي مي ‌بايست از امکانات اداري و پرسنلي زير برخوردار باشند:

6-1- حداقل فضاي مورد نياز و مجاز براي انجام فعاليت ‌هاي قابل واگذاري در قالب دفتر در شهرها 50 مترمربع و در روستاها ‌15 مترمربع مي باشد يا به نحوي که فضاي موجود براي ارائه سرويس و خدمات مناسب با تعداد ارباب رجوع باشد.

6-2- محل دفتر بايد داراي کاربري اداري يا تجاري بوده و حتي المقدور بايد در طبقه همکف با معبر عمومي باشد.

6-3- فضاي مناسب براي زمان انتظار مؤديان حسب موضوع فعاليت برون سپاري شده تخصيص داده شود.

6-4- تجهيزات رايانه اي و اداري متناسب با نوع و ميزان فعاليت هاي قابل انجام توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت تأمين مي ‌شود.

6-5- نيروي انساني مسلط و داراي گواهينامه معتبر در مهارت هاي هفتگانه  ICDL با حداقل مدرک تحصيلي ديپلم.

تبصره: دفاتري که ساير خدمات دولتي را انجام مي ‌دهند، براي ارائه خدمات مالياتي بايد فضاي کاري و امکانات اداري لازم را براي استقرار حداقل يک باجه به همراه مسئول فني مربوط و فضاي مناسب انتظار مؤديان مالياتي را داشته باشند.

ماده 7: شرايط و ضوابط صدور و تمديد تائيديه فعاليت و تفاهم نامه

7-1- براي متقاضياني که شرايط مذکور در مواد (5) و (6) اين شيوه نامه را دارا باشند، تائيديه فعاليت با حداکثر اعتبار سه ساله صادر مي ‌شود.

7-2- متقاضيان در صورت تمايل به تمديد، بايد حداقل سه ماه پيش از پايان اعتبار آن، تقاضاي خود را به سازمان اعلام نمايد که در صورت احراز شرايط مقرر جهت تمديد تائيديه فعاليت و  تفاهم نامه انجام فعاليت مالياتي و عدم وجود تخلف و بدهي مالياتي، اقدامات لازم انجام شود.

7-3- انتقال و يا واگذاري فعاليت هاي برون سپاري شده موضوع ماده (2) آيين نامه بدون موافقت سازمان ممنوع است.

7-4- فهرست متقاضيان حائز شرايط ارائه خدمات مالياتي برون سپاري شده در کارگروه راهبري و نظارت مورد بررسي قرار گرفته و دبير کارگروه پس از اخذ مصوبه لازم از کارگروه، نسبت به انعقاد تفاهم نامه يا صدور تائيديه‌ هاي مربوط اقدام مي ‌نمايد. 

7-5- فرآيندهاي کاري مربوط به نحوه فراخوان متقاضيان، ثبت درخواست تائيديه فعاليت، مدارک مورد نياز، نحوه صحت سنجي مدارک، استانداردهاي ارزيابي عملکرد و ساير قواعد و مقررات مربوط جهت صدور يا تمديد تائيديه/ تفاهم نامه (و نيز لغو يا تعليق آن) در چارچوب دستورالعملي تدوين مي ‌شود. 

ماده 8: شرايط و ضوابط لغو تائيديه فعاليت و تفاهم نامه  ‌

 کارگروه راهبري و نظارت در موارد زير مي تواند نسبت به لغو تفاهم نامه و تائيديه فعاليت اقدام نمايد:

8-1- انحلال شخص حقوقي برابر قوانين و مقررات و يا فوت شخص حقيقي.

8-2- لغو مجوز فعاليت بخش غيردولتي از سوي مراجع ذي ‌صلاح.

8-3- هر گاه ثابت شود اسناد و مدارک ارائه شده جهت تنظيم تفاهم نامه جعلي و خلاف واقع بوده است.

8-4- هر گاه طرف تفاهم نامه درخواست خاتمه فعاليت نموده و مورد موافقت کارگروه راهبري و نظارت قرار گيرد.

8-5- تعليق فعاليت بيش از سه نوبت يا مجموع زماني بيش از يک سال (در زمان تعليق انجام فعاليت ‌هاي قابل واگذاري متوقف خواهد شد).

تبصره (1): در صورت انجام قصور يا تخلف بخش غير دولتي از قوانين و مقررات مربوط، کارگروه راهبري و نظارت مي‌ تواند نسبت به تعليق يا لغو تأييديه فعاليت و قطع همکاري رأساً اقدام نمايد.

تبصره (2): دبيرکارگروه راهبري و نظارت بلافاصله پس از آنکه بر اساس گزارش ‌هاي واصله از مراجع مختلف وقوع يکي از شرايط مذکور در اين ماده را براي بخش غير دولتي واجد صلاحيت احراز نمود، بايد ضمن لغو موقت تائيديه فعاليت دفتر، نسبت به طرح موضوع در نخستين کارگروه راهبري و نظارت اقدام نمايد. کارگروه مذکور در خصوص تعليق موقت يا ابطال تائيديه فعاليت دفتر، تصميم‌ گيري مي‌ کند. 

ماده 9: شرايط واگذاري هر گروه از خدمات مالياتي

9-1- شرايط واگذاري فعاليت‌ هاي مالياتي در هر يک از گروه‌ هاي اول و دوم به شرح زير است:

فعاليت‌هاي گروه اول: فعاليت ‌هاي موضوع گروه اول آئين نامه (به استثناء ابلاغ اوراق مالياتي) صرفاً توسط  اعضاء جامعه مشاوران رسمي مالياتي امکان پذير بوده و ساير اشخاص، مجاز به انجام اين گروه از فعاليت‌هاي نمي‌ باشند.

فعاليت‌هاي گروه دوم: انجام فعاليت ‌هاي موضوع بند (4-3) ماده (4) آئين نامه، در بخش غير دولتي مجاز بايد با حضور مسئول فني مالياتي انجام شود.

تبصره: اعضاء جامعه مشاوران رسمي مالياتي مجاز به فعاليت در بخش غير دولتي به عنوان مسئول فني مالياتي مي ‌باشند. صدور تاييديه فعاليت به عنوان مسئول فني مالياتي براي آن دسته از بازنشستگان وزارت امور اقتصادي و دارايي يا سازمان با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالياتي که متقاضي انجام فعاليت به عنوان مسئول فني مالياتي مي ‌باشند، توسط دبيرخانه کارگروه راهبري و نظارت و پس از تاييد صلاحيت ايشان توسط دادستاني انتظامي مالياتي انجام مي ‌گيرد.

9-2- نحوه واگذاري هر يک از فعاليت‌هاي مالياتي گروه اول و دوم مطابق با دستورالعمل ‌هايي است که توسط سازمان تدوين و ابلاغ خواهد شد.

9-3- دريافت گواهي هاي مالياتي و تحويل آن به مؤديان بايد با مهر و امضاء مسئول فني مالياتي باشد.      

ماده 10: ضمانت هاي مورد نياز

10-1- انعقاد تفاهم نامه با بخش غير دولتي واجد صلاحيت در اجراي اين شيوه نامه مستلزم اخذ ضمانت هاي بانکي قابل تمديد متناسب با فعاليت برون سپاري شده مي باشد که ميزان آن توسط سازمان تعيين مي ‌شود.

10-2- نظارت بر عملکرد بخش غيردولتي واجد صلاحيت توسط کارگروه استاني انجام مي ‌شود. اين کارگروه موارد تخلف و ميزان خسارت برآوردي را جهت بررسي به کارگروه راهبري و نظارت گزارش مي ‌نمايد. در صورت تائيد تخلف توسط کارگروه راهبري و نظارت، ميزان دقيق خسارت وارده توسط هيات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آئين نامه تعيين مي ‌گردد. در اين موارد سازمان مي‌ تواند از محل تضمين اخذ شده، اقدام به تأمين خسارت وارده (شامل اصل و جريمه تأخير) نمايد و در صورت عدم تکافوي تضمين اخذ شده، تأمين خسارت توسط سازمان از طريق مراجع قضايي پيگيري خواهد شد.

10-3- در مورد فعاليت‌ هاي قابل واگذاري گروه اول، سازمان مي‌تواند تضمين انجام کار را به يکي از شـيوه‌هاي زير از بخش غير دولتي واجد صلاحيت اخذ نمايد.  

10-3-1- سازمان مي‌تواند تا سقف پنج (5) درصد از کل مبلغ قرارداد را از بخش غيردولتي واجد صلاحيت به عنوان تضمين انجام تعهدات اخذ نمايد.

10-3-2- سازمان مي ‌تواند از هر پرداخت بابت حق الزحمه، حداکثر معادل ده درصد (10درصد) آن را به عنوان تضمين انجام کار کسر و در حساب سپرده نگهداري کند و چنانچه موجبي براي ضبط اين مبالغ وجود نداشته باشد، مطابق با مفاد تفاهم نامه مسترد نمايد.

ماده 11: رسيدگي به تخلفات و رفع اختلاف

بخش غير دولتي ارائه دهنده خدمات مالياتي و کاربران مجاز، مکلفند کليه تکاليف مندرج در آئين نامه و اين شيوه نامه را طبق شرايط مربوط به انجام رسانند. در غير اين‌صورت اقدامات آنها تخلف محسوب مي ‌شود. احراز تخلف و برخورد با آن با رعايت ترتيبات زير انجام مي‌شود:

 11-1- تخلف در اجراي تکاليف مقرر در آئين نامه و اين شيوه نامه يا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالياتي توسط بخش غيردولتي، بر اساس گزارش‌ هاي کارگروه استاني يا اطلاعات واصله از ساير روشها حسب مورد و با تائيد کار گروه راهبري و نظارت احراز مي ‌شود.

11-2- چنانچه خسارتي از بخش غير دولتي واجد صلاحيت به سازمان يا مؤدي وارد شود، مسئول جبران خسارت وارده بخش غيردولتي مي ‌باشد و اين خسارت از محل تضامين قابل استيفاء است. در صورت عدم جبران خسارت مذکور ظرف مهلت تعيين شده توسط  کارگروه راهبري و نظارت، موضوع از طريق مراجع قانوني قابل پيگيري خواهد بود.

11-3- در صورتي که تخلف واقع شده منجر به وارد شدن خسارت به مؤديان خدمت گيرنده شده باشد، بخش غير دولتي مکلف است خسارت را طبق مبلغ تعيين شده توسط هيات موضوع تبصره بند (9-4) ماده (4) آئين نامه جبران نمايد. اين خسارت از محل تضامين، قابل استيفاء است.

تبصره: در مورد مؤسسات عمومي غير دولتي که در شمول ماده (5) قانون مديريت خدمات کشوري قرار مي‌ گيرند، رفع اختلاف توسط مراجع قانوني تعيين شده در مقررات مربوط، صورت مي‌ گيرد.

11-4- در صورتي که قصور يا تخلف بخش غير دولتي واجد صلاحيت در حفظ محرمانگي اطلاعات مالياتي که در اختيار ايشان قرار گرفته است، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده (648) قانون مجازات اسلامي و ساير قوانين موضوعه خواهد بود.

11-5- رسيدگي به قصور و تخلفات بخش غير دولتي، مسئولين فني مالياتي و کاربران مجاز و نحوه برخورد با هريک از تخلفات در چارچوب دستورالعملي تدوين و ابلاغ مي‌ شود. 

ماده 12: آموزش

به منظور انتقال تخصص و مهارت هاي مالياتي مورد نياز جهت انجام فعاليت‌ هاي مالياتي قابل واگذاري به کاربران مجاز، برنامه ‌هاي آموزشي توسط سازمان طرح ريزي و توسط مراجع و مؤسسات آموزشي مجاز مورد تائيد سازمان به اجرا در مي ‌آيد. بخش غير دولتي و کاربران مجاز مکلفند براي ارائه خدمات مالياتي نسبت به گذراندن دوره ‌هاي آموزشي اقدام و گواهي آموزشي مربوط را دريافت نمايند. شرايط دوره هاي آموزشي و نحوه انجام آن طبق بندهاي زير است:

12-1- معيارهاي تاييد صلاحيت مراجع و مؤسسات آموزشي، توسط مرکز آموزش، پژوهش و برنامه ريزي مالياتي تعيين خواهد شد. 

12-2- فهرست مراجع و مؤسسات آموزش مورد تائيد سازمان به طرق مقتضي به اطلاع متقاضيان خواهد رسيد.

12-3- تهيه و تدوين محتواي آموزشي براي کاربران مجاز توسط سازمان انجام مي ‌شود.

12-4- جزييات دوره هاي آموزشي مورد نياز شامل معيارها و شيوه تائيد صلاحيت مؤسسات آموزشي، نحوه نياز سنجي آموزشي، فرآيندها و روشهاي اخذ درخواست متقاضيان آموزش و نحوه تعيين و تدوين آموزش طبق دستورالعمل آموزشي تعيين مي شود.

12-5- به اشخاصي که دوره هاي آموزشي مذکور را با موفقيت سپري نمايند گواهي آموزشي دوره مربوط ارائه خواهد شد.

فصل سوم:تعهدات و تکاليف بخش غيردولتي

ماده 13: وظايف بخش غيردولتي واجد صلاحيت

13-1- برنامه ريزي و انجام هماهنگي‌ هاي لازم در خصوص نحوه انجام فعاليت ها

13-2- نظارت و مسئوليت عملکرد اعضاء در سراسر کشور

13-3- بررسي درخواستهاي متقاضيان و ارسال درخواست هايي که شرايط پيش بيني شده در مواد (5) و (6) را دارا مي باشند.

13-4- حفظ و حراست از اسناد، مدارک و اطلاعات قرار گرفته در اختيار وي در چارچوب قوانين و مقررات مربوط.

13-5- حفظ محرمانگي کليه اطلاعات مؤديان مالياتي که در چارچوب آيين نامه در اختيار اعضا قرار مي گيرد.

13-6- جبران خسارت وارده ظرف مدت تعيين شده به سازمان در صورت احراز.

13-7- ايجاد امکان حضور متقاضيان افراد زيرمجموعه در دوره هاي آموزشي سازمان.

13-8- حضور در جلسات کار گروه راهبري و نظارت جهت بررسي مسائل و تخلفات صاحبان تأييديه حسب درخواست کارگروه.

تبصره: بخش غير دولتي که نسبت به انعقاد تفاهم نامه با کارگروه راهبري و نظارت اقدام مي نمايد، بايد داراي نيروي انساني با تخصص فناوري اطلاعات و مسلط به نحوه کار سامانه ‌هاي مالياتي باشد.  

ماده 14: وظايف دفاتر بخش غير دولتي واجد صلاحيت

 14-1- انجام فعاليت‌ هاي قابل واگذاري حسب تفاهم نامه صرفاً در محل و نشاني مندرج در تفاهم نامه امکان پذير است.

تبصره 1: فعاليت‌هاي قابل واگذاري موضوع آيين نامه توسط بخش غيردولتي واجد صلاحيت و يا اعضاي آن ها مي‌ تواند از طريق ايجاد باجه مالياتي در محل و يا خارج از محل فعاليت اصلي به اقتضاء موضوع و حجم فعاليت با تأييد سازمان، حسب مورد انجام شود.

تبصره 2: در خصوص مکان هاي اجاري، در صورت تغيير محل، تغييرات بايد به سازمان اعلام گردد.

14-2- رعايت طرح تکريم مؤديان و جلب رضايت ارباب رجوع.

14-3- به کار گيري کاربران مجاز جهت دسترسي به سامانه ها و انجام فعاليت‌هاي قابل واگذاري.

14-4- حضور در دوره هاي آموزشي اعلام شده از سوي سازمان.

14-5- اجراي صحيح و دقيق قوانين، مقررات و دستورالعمل هاي صادره از سوي سازمان.

14-6- نصب و بهره برداري از پايانه فروشگاهي حسب قوانين و همچنين معرفي حداقل يک دستگاه پوز بانکي متعلق به يکي از سرويس دهندگان داراي مجوز از بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران جهت انجام تمام تراکنش هاي مالي - مربوط به فعاليت مالياتي - مندرج در تأييديه (از قبيل دريافت کارمزد و ...).

14-7- نصب تابلو و اطلاع رساني کافي از جداول تعرفه انجام فعاليت ‌هاي قابل واگذاري مندرج در تأييديه به مشتريان پيش از انجام فعاليت مالياتي.

14-8- حفظ و حراست از اسناد، مدارک و اطلاعات قرار گرفته در اختيار وي در چارچوب قوانين و مقررات مربوط.

14-9- همکاري با بازرسان و ناظران اعزامي از سوي سازمان و يا ساير مراجع قانوني و نظارتي که داراي کارت شناسايي و معرفي نامه رسمي مي باشند.

14-10- انجام فعاليت هاي مربوطه در ساعات کاري اعلام شده توسط سازمان.

14-11- قرار دادن آدرس، شماره تلفن، شماره نمابر و آدرس الکترونيکي ابلاغي سازمان براي دريافت شکايت ها و پيشنهادها در معرض رويت مراجعان و مشتريان.

14-12- رعايت مقررات و ضوابط مالي، جداول تعرفه ها و نرخ هاي مصوب.

14-13- حفظ محرمانگي کليه اطلاعات مؤديان مالياتي که در چارچوب آيين نامه در اختيار بخش غير دولتي واجد صلاحيت قرار مي‌گيرد.

14-14-  اتخاذ تمهيدات لازم براي احراز اصالت مؤدي.

14-15- صدور رسيد چاپي و الکترونيکي مويد انجام فعاليت مالياتي که شامل عنوان فعاليت مالياتي، نام مؤدي، شماره رهگيري، تاريخ و زمان انجام فعاليت مالياتي، مبلغ کارمزد و شماره شناسايي کاربر مجاز صادرکننده باشد.

14-16- آشنايي با دستورالعمل ها، بخشنامه ها، آيين نامه ها و فهرست تعرفه هاي ابلاغي مرتبط با فعاليت‌هاي قابل واگذاري موضوع تأييديه فعاليت

ماده 15: نحوه و چارچوب فعاليت کاربران مجاز

 صرفاً اشخاصي که تاييديه فعاليت به عنوان کاربر مجاز را اخذ نموده‌اند، امکان ارائه خدمات در باجه‌هاي مالياتي بخش غير‌دولتي را دارا مي‌ باشند و ارائه خدمات توسط اشخاص غير مجاز به هر نحوي ممنوع است. 

15-1- متقاضيان دريافت تاييديه فعاليت به عنوان کاربر مجاز، مي بايست درخواست شروع فعاليت خود را از طريق سامانه الکترونيکي معرفي شده توسط سازمان ارائه نمايند. همچنين درخواست ‌هاي آموزشي مورد نياز خود را در همين سامانه ثبت نمايند.

15-2- کاربران مجاز، ملزم به رعايت ضوابط و قوانين مربوط به فعاليت‌ هاي برون سپاري شده مي ‌باشند و مسئوليت تخلفات مربوط به کاربران مجاز بر عهده بخش غيردولتي واجد صلاحيت محل فعاليت ايشان مي‌ باشد. در صورت تخلف کاربران مجاز از ضوابط و قوانين مربوط به فعاليت‌ هاي برون سپاري شده، تائيديه فعاليت هاي آنها حسب مورد به صورت دائم يا موقت از سوي سازمان ابطال مي‌گردد.  

15-3- کاربران مجاز که دوره‌ هاي آموزشي لازم را با موفقيت سپري نموده و تائيديه فعاليت را از سازمان اخذ کرده ‌اند، متناسب با تائيديه‌ هاي اخذ شده به سامانه ‌هاي مالياتي براي انجام خدمات مالياتي برون سپاري شده دسترسي خواهند داشت. کاربران مجاز مي ‌بايست نسبت به انتخاب محل فعاليت خود در سامانه الکترونيکي اقدام نموده و دسترسي هاي لازم براي فعاليت کاربران مجاز در محل فعاليت از سوي سازمان اعطاء مي‌ شود.

15-4- تائيديه فعاليت و دسترسي هاي کاربران مجاز غير قابل انتقال به غير مي ‌باشد و در صورت احراز هرگونه تخلف يا سوء استفاده از گواهي آموزشي و دسترسي هاي کاربران مجاز، علاوه بر ابطال گواهي آموزشي و قطع دسترسي متخلف و پيگيري در مراجع قانوني، تأييديه محل فعاليت کاربر مذکور نيز تعليق يا باطل خواهد شد.

فصل چهارم: استانداردهاي زيرساخت مورد نياز 

ماده 16: زير ساخت هاي مورد نياز

 16-1- استانداردهاي زير ساخت هاي مورد نياز در حوزه هاي سخت افزاري، نرم افزاري، ارتباطي، امنيتي، کلان داده‌ ها و پشتيباني توسط معاونت فناوري هاي مالياتي سازمان حسب هر فعاليت مالياتي قابل واگذاري تدوين مي‌ شود.

16-2- تأمين تجهيزات سخت افزاري، ارتباطي و امنيتي جهت انجام فعاليت هاي برون سپاري شده مطابق استانداردهاي تدوين شده حسب تفاهم نامه بر عهده بخش غيردولتي واجد صلاحيت مي باشد.

16-3- پشتيباني از سامانه هاي مالياتي بر عهده سازمان است و بخش غير دولتي واجد صلاحيت موظف است نيروهاي داراي توانايي علمي و فني لازم را جهت همکاري با سازمان حسب تفاهم نامه معرفي نمايد.

ماده 17: دسترسي به سامانه ها

17-1- کليه امور فعاليت هاي برون سپاري سازمان توسط سامانه هاي مالياتي پشتيباني مي شود.

17-2- پس از عقد تفاهم نامه و صدور تأييديه و معرفي کاربران مجاز با توجه به امکانات و زير ساخت هاي لازم، دسترسي به سامانه هاي مالياتي متناسب با نوع فعاليت ‌هاي قابل واگذاري به طور مستقيم از طرف سازمان يا از طريق بخش غيردولتي واجد صلاحيت حسب تفاهم نامه در اختيار صاحبان تأييديه قرار مي گيرد.

 ارتباط با سامانه ها (بانک هاي اطلاعاتي) در سازمان: در خصوص برون سپاري برخي از فعاليت هاي مالياتي که ارائه آن مستلزم دريافت اطلاعات تکميلي از ساير سامانه هاي سازمان بوده که نوع اين ارتباط به صورت الکترونيکي (آنلاين يا آفلاين) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد.

 ارتباط با ساير سامانه ها (بانک هاي اطلاعاتي) در دستگاه هاي ديگر: در خصوص برون سپاري برخي از فعاليت هاي مالياتي که ارائه آن مستلزم دريافت الکترونيکي اطلاعات تکميلي از ساير دستگاه هاي اجرايي بوده که نوع اين ارتباط به صورت (آنلاين يا آفلاين) حسب تفاهم نامه برقرار خواهد شد.

17-3- سطح دسترسي کاربران مجاز، حسب فعاليت هاي مالياتي برون سپاري شده پس از بررسي توسط مراجع نظارتي و بازرسي سازمان تعيين خواهد شد.

سيد محمدهادي سبحانيان

رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور

ماده 219- شناسایی و تشخیص درآمد مشمول مالیات، مطالبه و وصول مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی کشور محول می‌شود که به ‌موجب بند (‌الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران ایجاد گردیده است. نحوه انجام دادن‌ تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیت‌های هر یک از مأموران مالیاتی و اداره امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در‌این قانون به موجب آیین­نامه‌ای خواهدبود که حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تصویب این قانون به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور، به تصویب‌وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

تبصره1- سازمان امور مالیاتی کشور با اجرای طرح جامع مالیاتی و استفاده از فناوری اطلاعات و ارتباطات و روشهای ماشینی(مکانیزه)، ترتیبات و رویه‌های اجرائی متناسب با آن شامل مواردی از قبیل ثبت‌نام، نحوه ارائه اظهارنامه، پرداخت مالیات، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات، ثبت اعتراضات مودیان، ابلاغ اوراق مالیاتی و تعیین ادارات امور مالیاتی ذی‌صلاح برای انجام موارد فوق را تعیین و اعلام می‌کند. حکم این تبصره شامل مواعد قانونی مقرر در مورد تسلیم اظهارنامه، ثبت اعتراضات، ابلاغ اوراق مالیاتی و پرداخت مالیات نیست.

تبصره2- سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است به ‌منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مودیان، قسمتی از فعالیت‌های خود به‌استثنای تشخیص و تعیین مأخذ مالیات، دادرسی مالیاتی و عملیات اجرائی وصول مالیات را به بخش غیردولتی واگذار کند. نحوه واگذاری و انجام دادن تکالیف طبق آیین‌نامه اجرائی است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌شود و ظرف مدت شش‌ماه از تاریخ لازم‌الاجراء شدن این قانون (1/1/1395) به‌تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

تبصره3- درتبصره (9) ماده (53)، ماده (86)، ماده (88)، تبصره (2) ماده (103)، تبصره(5) ماده (109)، ماده(126) و تبصره (2) ماده (143) عبارت «تا پایان ماه بعد» حسب مورد جایگزین عبارت‌های «ظرف ده‌روز»، «ظرف سی‌روز» و «منتهی ظرف سی‌روز» می‌شود. (به موجب بند 53 ماده واحده قانون اصلاح قانون مالیات­های مستقیم، مصوب 31/4/1394، تبصره ماده (219) قانون حذف و سه تبصره به شرح فوق به آن الحاق شد. تبصره حذفی ماده 219: "تبصره - سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند تا تصویب آیین­نامه موضوع این ماده، از روشها، ترتیبات اجرایی و عناوین شغلی قبلی به عنوان مقررات ‌مجری استفاده نماید.")