نحوه اقدام ادارات کل امور مالياتي با توجه به تصويب قانون تسهيل تکاليف موديان در اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان موديان

شماره 200/66930/د تاريخ 1402/09/28

 ادارات کل امور مالياتي

 با توجه به مفاد بند (4) نامه شماره 200/15098/ص مورخ 1402/08/20 عنوان ادارات کل امور مالياتي در ارتباط با اجراي قانون تسهيل تکاليف موديان در اجراي قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان و با توجه به تصويب قانون ياد شده و تعيين تاريخ الزام موديان به صدور صورتحساب در ماده (1)، به اطلاع مي رساند؛

اجراي مقررات ماده (22) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان در رسيدگي به اظهارنامه هاي مالياتي عملکرد سال 1401 شرکت هاي پذيرفته شده در بورس و فرا بورس و شرکت هاي دولتي و مطالبه جرايم موضوع ماده (22) قانون مذکور از موديان ياد شده فاقد موضوعيت بوده و اجراي مفاد بندهاي (1) و (3) نامه شماره 200/15098/ص مورخ 1402/08/20  و همچنين مفاد بخشنامه شماره 200/1401/52 مورخ 1401/10/28، کان لم يکن تلقي مي شود. در همين راستا و در اجراي جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور که اشعار مي دارد:

"کليه صاحبان حرف و مشاغل پزشکي، پيراپزشکي، داروسازي و دامپزشکي و فروشندگان تجهيزات پزشکي که پروانه کار آن ها توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکي و يا سازمان نظام پزشکي ايران صادر مي شود و کليه اشخاص شاغل در کسب و کارهاي حقوقي اعم از وکالت و مشاوره حقوقي و خانواده، مکلفند از پايانه فروشگاهي استفاده کنند. با مستنکفين از اجراي اين حکم مطابق قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان برخورد مي شود."،

ضروري است، ادارات کل امور مالياتي در رسيدگي به پرونده مالياتي عملکرد سال 1401 موديان موضوع حکم اخيرالذکر، نسبت به اعمال مفاد ماده (22) قانون پايانه هاي فروشگاهي و سامانه موديان از حيث مطالبه جرائم مالياتي و محروميت از اعمال معافيت هاي مالياتي، نرخ صفر و مشوق هاي موضوع قانون ماليات هاي مستقيم به مودياني که از اجراي حکم جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور استنکاف نموده اند، اقدام نمايند. اين حکم در رسيدگي به پرونده عملکرد سال 1402 موديان مستنکف از اجراي حکم جزء (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 نيز جاري خواهد بود.

سيد محمد هادي سبحانيان

رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور

ماده 22- تخلفات و حسب مورد، جریمه های متعلقه به شرح زیر خواهد بود:

الف - عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون (20,000,000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

 ب - عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده از آن طرق، یا بیست میلیون (20,000,000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت‌ های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

پ - عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می‌ شود به سازمان، معادل ده‌ درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (20,000,000) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیات مستقیم در همان سال مالی.

 ت - عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش ‌کردن صورتحساب، معادل دو درصد (2%) مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون (20,000,000) ریال هر یک که بیشتر باشد.

 ث - عدم رعایت احکام مذکور در مواد (12)، (13) و (14) این قانون، معادل یک درصد (1%) مبلغ فروش‌ گزارش ‌نشده یا معادل ده میلیون (10,000,000) ریال، هر یک که بیشتر باشد.

تبصره - 1مبلغ جریمه های ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می‌ شود.

تبصره - 2سازمان نمی‌ تواند بیشتر از پنجاه درصد (50%) جریمه‌ های موضوع این ماده را مطابق ماده (191) قانون مالیات‌ های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.

چنانچه عدم انجام تکالیف موضوع این قانون، خارج از اختیار مودی باشد، سازمان مکلف است جرایم موضوع این ماده را مورد بخشودگی قرار دهد. (  این متن به موجب ماده 9 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1402/08/23، به انتهای این تبصره اضافه شد )

تبصره - 3در صورت اعمال جریمه های موضوع بند های «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده (169) قانون مالیات ‌های مستقیم اعمال نمی‌ شود. در صورت اعمال جریمه‌ های مذکور در بند «ب»، جریمه‌ های مذکور در بند های «الف» و «ت» اعمال نمی ‌شود. ( به موجب ماده 2 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1402/08/23، «سازمان امور مالیاتی کشور می ‌تواند تا پایان سال 1403 تا صددرصد (100%) جریمه های موضوع ماده (22) قانون پایانه ‌های فروشگاهی و سامانه مودیان را مورد بخشودگی قرار دهد.»)