خدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري، جاده اي، ريلي، هوايي و دريايي از پرداخت ماليات معاف مي باشد(بخشنامه: 200/1401/55)
ابلاغ نظر اکثريت اعضاي هيأت عمومي شوراي عالي مالياتي موضوع صورتجلسه شماره 201-7 مورخ 1401/06/06
نظر اکثريت اعضاي هيأت عمومي شوراي عالي مالياتي موضوع صورتجلسه شماره 201-7 مورخ 1401/06/06 درخصوص مشموليت خدمات تأمين ناوگان (لوکوموتيو) حمل و نقل ريلي در مورد قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب سال 1387 و سال 1400 در اجراي بند (3) ماده (255) قانون ماليات هاي مستقيم، براي اطلاع و اجرا ابلاغ مي شود:
«به موجب مقررات بند (12) ماده (12) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1387 خدمات حمل و نقل عمومي مسافري درون و برون شهري، جاده اي، ريلي، هوايي و دريايي از پرداخت ماليات معاف مي باشد و به استناد بند (ب) ماده (52) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه کشور، ماليات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل ريلي علاوه بر معافيت هاي مذکور در بند (12) ماده (12) قانون ماليات بر ارزش افزوده با نرخ صفر محاسبه خواهد شد و نيز با توجه به جزء (13) ماده (9) قانون ماليات بر ارزش افزوده مصوب 1400، خدمات حمل و نقل (اعم از بار و مسافر) درون و برون شهري و بين المللي جاده اي و ريلي و دريايي از شمول ماليات و عوارض معاف است.
مستفاد از «قانون دسترسي آزاد به شبکه حمل و نقل بين المللي» و آيين نامه ها و دستورالعمل هاي اجرايي آن (که ناظر بر شرايط اخذ مجوز تأسيس و فعاليت شرکت هاي حمل و نقل ريلي و نيز حدود مسئوليت شرکت هاي موصوف و نحوه انعقاد قرارداد حمل و نقل و صدور بليط و بارنامه هاي مربوطه است)، مسئوليت حمل و نقل بار و مسافر با استفاده از ناوگان هاي (لکوموتيو و يا واگن) ملکي يا استيجاري و يا ترکيبي، بر عهده شرکت هاي حمل و نقل ريلي مي باشد. لذا با عنايت به مراتب فوق، تأمين ناوگان ريلي به عنوان نهاده هاي استفاده شده براي ارائه خدمات حمل بار و مسافر، مشمول معافيت و يا نرخ صفر موضوع مقررات يادشده (حسب مورد) نخواهد بود.»
داود منظور
رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور
ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری نشده;
2- دام وطیور زنده، آبزیان، زنبور عسل ونوغان;
3- انواع کود، سم، بذر ونهال;
4- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات وسویا، شیر، پنیر، روغن نباتی وشیر خشک مخصوص تغذیه کودکان;
5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر وانواع کاغذ چاپ، تحریر ومطبوعات;
6- کالاهای اهدایی به صورت بلا عوض به وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای عمومی غیر دولتی با تأیید هیأت وزیران وحوزه های علمیه با تأیید حوزه گیرنده هدایا;
7- کالاهایی که همراه مسافر وبرای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود;
8- اموال غیر منقول;
9- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات درمانی (انسانی، حیوانی وگیاهی) وخدمات توانبخشی وحمایتی;
10- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم;
11- خـدمـات بـانـکی و اعتباری بانکها،موسسات و تعاونیهای اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورسها و بازارهای خارج از بورس.
12- خدمات حمل ونقل عمومی مسافری برون شهری و درون شهری، جاده ای، ریلی، هوایی ودریایی;
13- فرش دستباف;
14- انواع خدمات پژوهشی وآموزشی که طبق آئین نامه ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه های علوم تحقیقات وفناوری، امور اقتصادی ودارایی، بهداشت، درمان وآموزش پزشکی، آموزش وپرورش وکار وامور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
15- خوراک دام وطیور;
16- رادار وتجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه وترابری و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد;
17- اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی وانتظامی) وامنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع وپشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی ودارایی تهیه وبه تصویب هیأت وزیران می رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیأت وزیران قابل اجراء خواهد بود.
*********
آئين نامه موضوع بند 14 ماده 12 قانون ماليات برارزش افزوده
شماره: 235376/ت41958هـ
تاريخ: 14/12/1387
پيوست:
وزارت امور اقتصادي ودارايي- وزارت علوم، تحقيقات وفناوري
وزارت آموزش وپرورش- وزارت کار وامور اجتماعي
وزارت بهداشت، درمان وآموزش پزشکي
هيئت وزيران در جلسه مورخ 27/11/1387 بنا به پيشنهاد مشترک وزارتخانه هاي امور اقتصادي و دارايي، علوم، تحقيقات و فناوري، آموزش و پرورش، کار وامور اجتماعي وبهداشت، درمان وآموزش پزشکي وبه استناد بند (14) ماده (12) قانون ماليات بر ارزش افزوده – مصوب 1387- آئين نامه بند ياد شده را به شرح زير تصويب نمود:
"آئين نامه بند (14) ماده (12) قانون ماليات بر ارزش افزوده"
ماده 1- ارائه خدمات پژوهشي (تحقيقاتي و فناوري) و آموزشي توسط مدارس، مراکز فني و حرفه اي، دانشگاهها ومراکز آموزش عالي، مراکز ومؤسسات آموزشي و پژوهشي که داراي مجوز از مراجع ذيصلاح قانوني باشند وانجمنهاي علمي که از وزارتخانه هاي علوم، تحقيقات وفناوري و بهداشت، درمان وآموزش پزشکي مجوز دريافت کرده اند، مشمول معافيت ماده (12) قانون ماليات بر ارزش افزوده مي باشند.
تبصره- ارايه خدمات غير مرتبط با خدمات آموزشي و پژوهشي وساير فعاليتهاي خارج از مجوز، توسط واحدهاي ياد شده مشمول پرداخت ماليات و عوارض مي باشند.
ماده 2- ارائه دهندگان خدمات موضوع ماده (1) مکلفند مجوزهاي اخذ شده از مراجع ذيصلاح قانوني را با سازمان امور مالياتي کشور ارائه نمايند تا پس از بررسي و تأئيد به واحدهاي مالياتي ذيربط ابلاغ گردد.
پرويز داودي
معاون اول رئيس جمهور
